促进残疾人就业相关税收政策
日期:2019-09-25 浏览

税收成本是企业的一项刚性成本,具有强制、固定、无偿的特点,国家通过严格规范的征收管理,保证税款缴纳,保障行政管理的正常运行。企业要降低税收成本只能充分了解税收政策,满足相关条件,按规定享受税收优惠政策。近年来,为促进残疾人就业,国家出台了一系列税收政策,下面做一个简要介绍:

一、残疾人就业保障金政策

政策依据:《四川省财政厅 四川省地方税务局 四川省残疾人联合会关于印发《四川省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法》的通知》(川财综(2016)1号)

  (一)用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1. 6%。用人单位安排残疾人就业达不到规定比例的,应当缴纳保障金。

  (二)用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议),且实际支付的工资不低于当地最低工资标准,并足额缴纳社会保险费的,方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。 

  (三)保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.6%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。

  1.季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的,计入派遣单位在职职工人数。

  2.用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数,以公式计算结果为准,可以不是整数。

  3.上年用人单位在职职工年平均工资,按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。用人单位在职职工年平均工资高于当地社会平均工资的2倍的,以当地社会平均工资的2倍计算在职职工年平均工资。

  (四)保障金由用人单位所在地的同级(县、区)地方税务机关负责征收。

  (五)用人单位应于每年6月底前如实向同级(县、区)残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。残疾人就业服务机构进行审核后,确定用人单位实际安排的残疾人就业人数,并出具《四川省用人单位安排残疾人就业情况审核确认书》,未在规定时限申报的,视为未安排残疾人就业。

  (六)用人单位应于每年7至12月向税务机关申报缴纳保障金。在申报时,应提供本单位在职职工人数、实际安排残疾人就业人数,在职职工年平均工资等信息,并保证信息的真实性和完整性。对已安排残疾人的,应同时出具同级残疾人就业服务机构审定的《四川省用人单位安排残疾人就业情况审核确认书》。税务机关凭此《确认书》核定用人单位应当缴纳的保障金。

  (七)企业自工商登记注册之日起3年内,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下(含30人)的小微企业,免征保障金。

  (八)确认用人单位按比例安排残疾人就业所需资料:

  1、依法与安置的每位残疾人签订的一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。

  2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险证明材料。

  3、通过银行等金融机构向安置的每位残疾人,按月支付了不低于纳税人所在区、县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资的证明材料。

  4、安置的残疾人的身份证明复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。

  二、企业所得税税收优惠

  政策依据:《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号

  (一)根据《企业所得税法实施条例》第九十六条及财税70号文的相关规定,企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

  (二)企业享受安置残疾职工工资所得税前加计扣除应向主管税务机关报送备案资料:

  政策依据:《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号

  企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案,同时妥善保管留存备查资料。

  1.《企业所得税优惠事项备案表》一式两份

  2.企业应当按照税务机关要求留存备查资料,以证明其符合税收优惠政策条件:

  1)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料;

  2)通过非现金方式支付工资薪酬的证明;

  3)安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》;

  4)与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

  三、增值税税收优惠

  政策依据:《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号

  (一)对安置残疾人的单位和个体工商户(简称纳税人),实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额,由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗,下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市,下同)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

  (二)享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策需满足以下几个条件:

1、纳税人月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人);

2、依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。

其中,“劳动合同或服务协议”,包括全日制工资发放形式和非全日制工资发放形式劳动合同或服务协议。安置残疾人单位聘用非全日制用工的残疾人,与其签订符合法律法规规定的劳动合同或服务协议,并且安置该残疾人在单位实际上岗工作的,可按照“通知”的规定,享受增值税优惠政策。

3、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4、通过银行等金融机构向安置的每位残疾人,按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

(三)批发企业安置了一定比例的残疾人,不能享受增值税的即征即退税收优惠。

(四)税务机关评定的纳税信用等级为C级及以下,不能享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策。

(五)已享受促进残疾人就业增值税优惠政策的单位,不能同时享受随军家属增值税优惠政策。对于同时符合残疾人增值税优惠政策以及重点群众、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的,纳税人可以自行选择适用的优惠政策,但不能累加执行。一经选定,36个月内不得变更。

(六)纳税人本期应退增值税额根据如下步骤计算:

1、纳税人本期应退增值税额按以下公式计算:

月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍。

2、纳税人本期已缴增值税额小于本期应退税额不足退还的,可在本年度内以前纳税期已缴增值税额扣除已退增值税额的余额中退还,仍不足退还的还可结转本年度内以后纳税期退还。年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额的,退税额为年度已缴增值税额;年度已缴增值税额大于年度应退税额的,退税额为年度应退税额。年度已缴增值税额不足退还的,不得结转以后年度退还。

(七)纳税人首次申请享受税收优惠政策,应向主管税务机关提供备案资料:

1、《税务资格备案表》。

2、安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。

3、安置的残疾人的身份证明复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。

纳税人提供的备案资料发生变化的,应于发生变化之日起15日内就变化情况向主管税务机关办理备案。

  四、土地使用税税收优惠

  政策依据:《四川省财政厅 四川省地方税务局关于转发 《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城 镇土地使用税等政策的通知》的通知》

  (一)对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位,减半征收该年度城镇土地使用税。

  (二)符合减税条件的安置残疾人就业单位应在年度终了 6个月内,向主管税务机关提交以下材料供备案审查:

  1、依法与安置的每位残疾人签订的1年以上(含1年) 劳动合同或服务协议(复印件 );

  2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳的根据单位所在区县人民政府依法规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险等社会保险的缴费记录;

  3、通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付的不低于所在区县适用的经四川省人民政府批准最低工资标准的支付凭证;

  4、每位残疾人职工的第二代《中华人民共和国残疾人证》 或 《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》(复印件);

  5、主管税务机关要求提供的其他材料。

  五、对残疾人本人的个人所得税优惠

  政策依据:《四川省地方税务局关于明确残疾、孤老人员、烈属个人所得税有关问题的通知》(川地税发(2008)28号)

  (一)残疾、孤老人员和烈属的劳动所得可减征个人所得税,具体所得项目为:工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。对符合条件的残疾人员给予个人所得税应纳税额减征六成至九成的照顾。具体减征幅度由主管税务机关根据民政部门、残疾人联合会认定的残疾人伤残等级证书具体确定。

  温馨提示:以上政策为国家、省级政策,按照税收征缴管辖关系,具体实施政策以区、县税务部门执行为准。

  咨询电话:028_86127163